감사, 외부

감사는 정부, 기업 또는 기타 기관의 계정 또는 재무 기록을 객관적으로 얻고 평가하는 체계적인 프로세스입니다. 일부 기업은 직원이 수행하는 감사 (내부 감사라고 함)에 의존하는 반면, 다른 기업은 외부 또는 독립 감사자를 활용하여이 작업을 처리합니다 (일부 기업은 두 가지 유형의 감사를 조합하여 사용).

외부 감사인은 기업 재무 보고서의 신뢰성을 조사하고 공개적으로 의견을 발표 할 수있는 권한을 법률로받습니다. Dennis Applegate는 잡지에 실린 기사에서 외부 감사의 역사를 설명합니다. 내부 감사관 다음과 같이. '미국 의회는 1933 년 증권법과 1934 년 증권 거래법이 통과됨에 따라 외부 감사 전문직을 구성하고 주요 감사 목표를 수립했습니다.이 결합 된 법률은 자본금을 사고 파는 모든 회사에 대한 독립적 인 재무 감사를 요구합니다. 공개 시장. 그 목적은 부분적으로 상장 기업의 재무 상태와 운영 성과를 공정하게 제시하고 공개하는 것입니다. ' 그럼에도 불구하고 외부 감사를 수행 할 법적 의무가없는 기업은 종종 그러한 회계 서비스를 계약합니다. 예를 들어, 내부 감사 시스템을 유지할 자원이나 의지가없는 소규모 기업은 오류 또는 사기에 대한 일종의 보호 수단으로 정기적으로 외부 감사를 실시합니다.

외부 감사의 주요 목표는 조직이 관리 정책, 절차 및 요구 사항을 준수하는 정도를 결정하는 것입니다. 독립 감사 또는 외부 감사는 조직의 직원이 아닙니다. 고객의 재무 제표에 대한 의견이 담긴 보고서를 발행 할 목적으로 심사를 수행합니다. 외부 감사의 증명 기능은 감사인이 회사의 재무 제표에 대한 의견을 표현하는 것을 말합니다. 일반적인 독립 감사는 진술의 공정성과 신뢰성에 대한 증명으로 이어집니다. 이는 진술과 함께 서면 보고서의 형태로 감사 대상 기관의 공무원에게 전달됩니다 (결과에 대한 구두 발표도 요청 될 수 있음). 감사 연구 과정에서 외부 감사자는 고객의 회계 절차의 장점과 결함에 대해서도 잘 알게됩니다. 결과적으로 경영진에 대한 감사인의 최종 보고서에는 종종 내부 통제를 개선하는 방법론에 대한 권장 사항이 포함됩니다.

외부 감사자가 수행하는 주요 감사 유형에는 재무 제표 감사, 운영 감사 및 준수 감사가 포함됩니다. 재무 제표 감사 (또는 증명 감사)는 재무 제표, 기록 및 관련 운영을 조사하여 일반적으로 인정되는 회계 원칙을 준수하는지 확인합니다. 운영 감사는 성과를 평가하고 개선 또는 추가 조치에 대한 권장 사항을 개발하기 위해 조직의 활동을 검사합니다. 감사관은 연방, 주 또는시 정부 또는 기관과 같은 관리 기관의 요구 사항을 준수하기 위해 수행되는 법적 감사를 수행합니다. 규정 준수 감사는 조직이 확립 된 절차 또는 규칙을 따르고 있는지 여부를 결정하는 것을 목표로합니다.

상장 기업이 따라야하는 규칙은 2002 년 Sarbanes-Oxley 법이 통과되면서 변경되었습니다. 이 행위는 Enron이 2001 년 파산 신청을하고 회사 내 사기 회계 관행에 대한 폭로 이후 발생했습니다. Enron은 일련의 유명 파산 중 최초의 기업이었습니다. 회계 사기에 대한 심각한 혐의가 파산 한 회사를 넘어 회계 법인으로 확대되었습니다. 입법부는 재무보고 요건을 강화하고 파산의 물결로 인한 신뢰 감소를 막기 위해 신속하게 조치를 취했습니다.

Sarbanes-Oxley 법은 모든 상장 기업에 대해 무거운보고 요건을 부과하는 광범위하고 복잡한 법입니다. 이 법의 요구 사항을 충족함으로써 감사 회사의 업무량이 증가했습니다. 특히, Sarbanes-Oxley Act의 섹션 404는 회사의 연간 보고서에 회사 내부 통제의 효과에 대한 경영진의 공식 문서를 포함하도록 요구합니다. 이 섹션은 또한 외부 감사자가 내부 통제에 대한 경영진의 보고서를 증명하도록 요구합니다. 경영진 보고서를 입증하려면 외부 감사가 필요합니다.

독립적 인 감사 기준

감사 프로세스는 AICPA (American Institute of Certified Public Accountants)에서 주로 부과하는 표준, 개념, 절차 및보고 관행을 기반으로합니다. 감사 프로세스는 증거, 분석, 관습 및 정보에 입각 한 전문가 판단에 의존합니다. 일반 표준은 교육, 독립성 및 전문적인 관리와 같은 문제와 관련된 간략한 설명입니다. AICPA 일반 표준은 다음을 선언합니다.

외부 감사는 감사인으로서 적절한 기술 교육과 숙련 된 사람이 수행해야합니다.
감사 인 또는 감사인은 할당과 관련된 모든 문제에서 완전한 독립성을 유지합니다.
독립적 인 감사 인 또는 감사인은 심사의 모든 측면과 감사 보고서의 준비가 높은 수준의 전문성으로 수행되도록해야합니다.

현장 작업 표준은 감사 중에 따라야 할 기본 계획 표준을 제공합니다. 현장 작업에 대한 AICPA의 표준은 다음을 규정합니다.

작업은 적절하게 계획되어야하며 보조자가있는 경우 적절한 감독을 받아야합니다.
독립적 인 감사관은 필요한 모든 감사 절차를 수행하기위한 신뢰성과 적합성을 결정하기 위해 기존 내부 통제에 대한 적절한 연구와 평가를 수행합니다.
외부 감사인은 조사, 관찰, 조회 또는 확인을 통해 획득 한 모든 관련 증거 자료를 검토 할 수 있는지 확인하여 조사중인 재무 제표의 품질에 대해 정보에 입각 한 합리적인 의견을 형성 할 수 있도록합니다.

보고 표준은 감사 보고서 및 그 요구 사항과 관련된 감사 표준을 설명합니다. AICPA보고 기준은 감사인이 조사 된 재무 제표가 일반적으로 인정되는 회계 원칙에 따라 제시되었는지 여부를 표시하도록 규정하고 있습니다. 이러한 원칙이 이전 기간과 관련하여 현재 기간에 일관되게 준수되었는지 여부 그리고 재무 제표에 대한 정보 공개가 적절한 지 여부. 마지막으로, 외부 감사인의 보고서에는 1) 검토 된 재무 제표 / 기록에 대한 의견 또는 2) 일반적으로 어떤 이유로 든 감사인이 발표 할 수없는 경우에 포함되는 의견의 부인 내용이 포함되어야합니다. 비즈니스 기록 상태에 대한 의견.

외부 감사 프로세스

독립 감사인은 일반적으로 계획, 증거 수집 및 보고서 발행의 세 단계로 설정된 프로세스에 따라 감사를 진행합니다.

감사를 계획 할 때 감사자는 증거를 얻기 위해 수행 할 감사 절차를 식별하고 일정을 정하는 감사 프로그램을 개발합니다. 감사 증거는 감사의 결론을 뒷받침하는 증거입니다. 감사 절차에는 감사자가 증거를 얻기 위해 수행 한 활동이 포함됩니다. 증거 수집 절차에는 관찰, 확인, 계산, 분석, 조사, 검사 및 비교가 포함됩니다. 감사 추적은 조직에서 경험 한 경제 이벤트 또는 거래의 연대순 기록입니다. 감사 추적을 통해 감사자는 내부 통제, 시스템 설계, 회사 정책 및 절차의 강점과 약점을 평가할 수 있습니다.

감사 보고서

독립 감사 보고서는 기업의 재무 제표에 대한 독립 감사인의 결과와 일반적으로 인정되는 회계 원칙에 대한 적합성 수준을 설명합니다. 수년에 걸친 표현이 일관 적인지 확인하기 위해 검사가 이루어집니다. 재무 제표의 공정한 표현은 일반적으로 재무 제표에 사용 된 회계 원칙이 일반적으로 받아 들일 수 있는지 여부를 언급하는 것으로 이해됩니다. 여기에는 다음과 같은 사항이 포함됩니다. 1) 상황에 적합한 회계 원칙; 2) 재무 제표는 사용, 이해 및 해석이 가능하도록 작성됩니다. 3) 재무 제표에 표시된 정보는 합리적인 방식으로 분류되고 요약됩니다. 4) 재무 제표는 합리적이고 실용적인 한도 내에서 재무 운영 및 현금 흐름의 정확한 초상화를 제시하는 방식으로 근본적인 사건과 거래를 반영합니다.

감사인의 부적격 보고서에는 세 단락이 포함됩니다. 그만큼 입문 문단은 감사를받은 재무 제표를 식별하고, 경영진이 해당 재무 제표에 대한 책임이 있음을 명시하고, 감사인이 이에 대한 의견을 표명 할 책임이 있다고 주장합니다. 그만큼 범위 문단은 감사인이 수행 한 작업을 설명하고 감사인이 일반적으로 인정되는 감사 기준에 따라 재무 제표를 검토했으며 적절한 테스트를 수행했음을 구체적으로 설명합니다. 그만큼 의견 문단은 진술이 일반적으로 받아 들여지는 회계 원칙에 부합하는지에 대한 감사인의 의견을 표현합니다 (또는 자신의 의견 부족 및 이유를 공식적으로 발표).

AICPA의 감사 기준위원회는 다양한 감사 의견을 다음과 같이 정의합니다.

부적격 의견 —이 의견은 모든 자료가 제공되고, 순서가 맞으며, 모든 감사 요건을 충족했음을 의미합니다. 이것은 회사의 운영 및 기록에 대해 외부 감사자가 할 수있는 가장 호의적 인 의견입니다.
설명 언어 추가 — 상황에 따라 감사자가 보고서에 설명 단락 (또는 기타 설명 언어)을 추가해야 할 수 있습니다. 이 작업이 완료되면 의견 앞에 설명 언어가 추가됩니다.
적격 의견 —이 유형의 의견은 특정 계정 또는 거래를 제외하고 회사의 재무 자료가 대부분 순서가 맞은 경우에 사용됩니다.
반대 의견 — 반대 의견은 재무 제표가 일반적으로 인정되는 회계 원칙에 따라 회사의 재무 상태, 운영 결과 또는 현금 흐름을 정확하거나 완전하게 나타내지 않는다는 것입니다. 그러한 의견은 감사 대상 비즈니스에 대한 좋은 소식이 아닙니다.
의견의 부인-의견의 부인은 일반적으로 회사가 충분한 정보를 제공하지 않았다고 느끼기 때문에 감사가 재무 제표에 대한 의견을 표명하지 않는다는 것을 말합니다. 다시 말하지만,이 의견은 감사 대상 비즈니스에 불리한 빛을 비 춥니 다.

재무 제표의 공정한 표현은 그 재무 제표가 사기성이 없음을 의미하지 않습니다. 독립적 인 감사인은 감사 프로세스의 인식 된 한계 내에서 오류 또는 비리를 검색 할 책임이 있습니다. 투자자는 감사인의 보고서를 검토하여 채무 합의 위반 또는 미해결 소송과 같은 문제가 언급되었는지 확인해야합니다. 'Going-concern'언급은 회사가 작동하는 운영으로 살아남지 못할 수도 있음을 시사 할 수 있습니다. 보고서에 '예외'진술이 나타나면 투자자는 진술에서 일반적으로 인정되는 회계 원칙에서 특정 문제 또는 이탈이 있음을 이해해야하며 이러한 문제로 인해 진술이 회사의 재무 상황을 공정하게 묘사하는지 여부에 의문이 생길 수 있음을 이해해야합니다. 이러한 진술은 일반적으로 회사가 문제를 해결하거나 어떤 식 으로든 회계 처리를 허용 할 것을 요구합니다.

사기 탐지

잠재적으로 사기성이있는 재무 기록 보관 및보고를 탐지하는 것은 외부 감사인의 주요 책임 중 하나입니다. 에 따르면 사기성 재무보고, 1987 ~ 1997 , 트레드 웨이위원회의 후원 조직위원회가 발표 한 연구에 따르면, 증권 거래위원회 (SEC)에서 금융 사기로 기소 된 대부분의 회사는 사기 전 해에 1 억 달러 미만의 자산 및 수익을 기록했습니다. 당연히 사기는 재정적 스트레스에 시달리는 회사에서 가장 자주 발생했으며, 최고 경영진이나 관리자가 가장 자주 저지르는 일이었습니다. 이 연구에 따르면 SEC에 의해 밝혀진 사기 행위의 50 % 이상은 수익을 조기에 또는 허위로 기록함으로써 수익을 과장 한 것으로 나타났습니다.

마이크 피셔의 가치는 얼마입니까

이 연구의 저자 인 Mark Beasley, Joseph Carcello 및 Dana Hermanson은 전략적 금융 ,이 분야의 사기 기술에는 허위 판매, 모든 조건이 충족되기 전에 수익 기록, 조건부 판매 기록, 기말의 부적절한 거래 중단, 부적절한 완료 비율 사용, 승인되지 않은 배송 및 위탁 판매를 완료된 판매로 기록하는 것이 포함됩니다. 또한 많은 기업이 재고, 미수금, 자산, 장비, 투자 및 특허 계정과 같은 자산 가치를 과장했습니다. 연구에서 자세히 설명 된 다른 유형의 사기에는 자산의 유용 (유료 회사의 12 %)과 부채 및 비용의 과소 표현 (18 %)이 포함되었습니다.

우발적 오류 진술은 거의 항상 감사에서 감지됩니다. 그러나 이러한 오류를 사기 행위와 혼동해서는 안됩니다. 예측할 수없는 재무 제표 효과로 언제 어디서나 오류가 발생할 수 있습니다. 반면 사기는 의도적이며 오류보다 감지하기가 더 어렵습니다. 외부 감사 자의 업무 중 일부는 조건이 직원 또는 경영진 사기의 잠재적 위험이 더 높은 경우를 인식하고 그에 따라 모든 기록에 대한 정밀 조사를 높이는 것입니다.

외부 감사 자와 작업

전문가들은 사업주가 외부 감사인과 적극적인 업무 관계를 구축 할 것을 촉구합니다. 이를 달성하기 위해 기업은 다음 사항을 확인해야합니다.

해당 업계의 전문성과 입증 된 실적을 갖춘 감사 회사를 선택하십시오.
감사인의 업무를 용이하게하기 위해 효율적인 기록 유지 시스템을 구축하고 유지합니다.
소유자, 임원 및 관리자가 재무보고 요구 사항의 기본 사항을 알고 있는지 확인하십시오.
외부 감사 자와 내부 감사 자 (있는 경우) 간의 효과적인 의사 소통 및 작업 프로세스를 설정합니다.
기존 및 제안 된 운영 프로세스의 객관적인 검토 자로서 외부 감사자가 가질 수있는 가치를 인식합니다.
재고 수준과 같이 위험도가 높은 운영 영역에 집중합니다.
공유 소유권으로의 전환 또는 새로운 시장으로의 확장과 같은 변화 및 확장 기간에 초점을 맞 춥니 다.
감사 결과를 기반으로 일관된 재무 및 운영 분석을 제공 할 수있는 효과적인 감사위원회를 구축합니다.

회계 회사 및 컨설팅 서비스

1980 년대와 90 년대에는 회계 법인이 제공하는 서비스 유형이 증가했습니다. 그 주제에 대한 기사에 따르면 상황이 너무 만연해졌습니다. 내부 감사관 , Standard & Poor의 500 개 기업 중 307 개가 감사 회사에 평균적으로 비 감사 서비스에 대해 자체 감사 비용보다 거의 3 배 많은 비용을 지불했습니다. 많은 분석가들은 2000 년대 초에 발생한 대기업의 파산 발진의 원인이 적어도 부분적으로는 이해 충돌의 결과라고 생각합니다. 2000 년대 초 회계 사기에서 회계 법인의 협업이 얼마나 중요한지는 아직 완전히 밝혀지지 않았습니다. 그러나 2002 년 Sarbanes-Oxley 법이 통과되면서 회계 법인이 감사를 수행하는 고객에게 제공 할 수있는 컨설팅 서비스에 대한 제한이 강화되었습니다.